Бухгалтерські проводки по корпоративній карті. Бухгалтерський облік операцій з корпоративними картками Як оформити оплату витрат організації банківською карткою

Корпоративна карта може оформлятися для здійснення дрібних покупок для поточних потреб підприємства або користування нею службовими поїздками. Карти випускаються у трьох варіантах:

1. Дебетові– цей платіжний інструмент дозволяє користуватися грошима, які були зараховані на прив'язаний до пластику рахунок. Якщо наявного залишку користувачеві недостатньо, у нього не буде можливості взяти додаткові кошти у банку в борг.
2. Кредитні– обслуговуючою банківською установою встановлюється ліміт по карті, в межах якого користувачі можуть здійснювати оплату покупок.
3. Дебетові картки з можливістю отримання овердрафту.Розраховуючись такою карткою, корпоративні клієнти можуть використовувати не тільки наявні на рахунку ресурси, а й кредитний ліміт, що банк виділив. Позики будуть погашатись автоматично при першому надходженні коштів на картку.

Особливості розрахунків по корпоративній карті

Випущена фінансовою організацією корпоративна картка залишається у неї у власності, а гроші на ній належать компанії, для якої випущено пластик. Клієнт отримує повноваження тільки щодо використання пластику картки в розрахунках, здійснення операцій із зарахування та витрачання коштів за картрахунком. Виданий банком пластик картки не припадає підприємством в обліку.

ВАЖЛИВО!До податкової інспекції повідомляти про відкриття корпоративної картки (дебетової чи кредитової) підприємство не зобов'язане. Ця функція покладена на банківські установи, які надають послугу з випуску та обслуговування таких платіжних продуктів.

Працівники повинні подавати роботодавцю письмові звіти про рух по корпоративній карті в кожному випадку переведення в готівку коштів з неї або проведення видаткових операцій з її допомогою. Грошові ресурси, перекладені такий тип карт, відбиваються у обліку підприємства у складі підзвітних сум. Відповідальні працівники, яким надано право розпорядження корпоративною карткою, зобов'язані:

• із встановленою на підприємстві періодичністю складання звітів щодо руху коштів за корпоративними картками представляти підсумковий звіт (організація може розробити власний шаблон звіту або пропонувати співробітникам заповнити);
• зберігати всі документи, що підтверджують проведення кожної операції, і прикладати їх до звіту (чеки, акти, накладні).

Бухгалтерія після отримання звітів від відповідальних посадових осіб про витрачання коштів із корпоративних карток звіряє дані з банківськими виписками. При виявленні нестач, пов'язаних з необґрунтованою або нецільовою витратою коштів із корпоративної картки, суму збитку підприємство може утримати зі співробітника при виконанні низки умов:

• величина заподіяної діями відповідальної особи шкоди може бути достовірно визначена;
• винність конкретного працівника доведено документально;
• керівником компанії за підсумками внутрішнього розслідування видано наказ про стягнення суми недостачі;
• з моменту фіксації факту виникнення недостачі або шкоди до дня видання наказу про утримання із зарплати винного певної суми пройшло не більше місяця;
• передбачувані утримання не заперечуються винною особою.

ВАЖЛИВО! За допомогою корпоративних карток не можна видавати працівникам заробітну плату та соціальну допомогу.

Кількість корпоративних карток одного підприємства не обмежується. Організація може замовити в банку кілька іменних карток або безіменних, прив'язати їх до одного чи різних рахунків. Для кожного пластику є можливість обмеження суми витрат шляхом встановлення індивідуальної величини ліміту.

За допомогою корпоративної картки можна здійснювати такі витрати:

• оплата витрат працівників, які перебувають у відрядженні;
• реалізація переказів на користь комунальних служб;
• проведення розрахунків із контрагентами;
• закупівля малоцінних активів;
• оплата рахунків послуги, безпосередньо пов'язані з господарської діяльністю підприємства.

Порядок розрахунків та ліміт витрат

Щоб працювати з картами всередині компанії була налагодженою, рекомендується відстежувати порядок використання ресурсів корпоративних карток співробітниками. Для цієї мети можна затвердити локальний акт, що регламентує схему розрахунків за карткою та періодичність складання звітів з витрачених грошей.

Внутрішній регламент користування корпоративною карткою виконує низку завдань:

• мінімізує ризики виникнення спорів із податковими інстанціями у питаннях зняття готівки з карток;
• затверджує перелік ситуацій, у яких роботодавець має право пред'явити претензії відповідальному співробітнику за нецільову витрату грошей, виявлені нестачі чи зловживання;
• робить максимально прозорим та зрозумілим процес утримання нестач по карті з винних осіб.

У затверджених на підприємстві правилах використання корпоративних карток необхідно зафіксувати ліміти за різними типами видаткових дій, затвердити список допущених до грошей на пластиці працівників та встановити тимчасові рамки таких допусків. У локальному акті має бути наведено шаблон звіту про витрачання коштів із картки, терміни його здачі до бухгалтерії. Співробітники, які мають право здійснення розрахунків за допомогою корпоративних карток, обов'язково оформлюють розписку про збереження ПІН-коду до пластику в таємниці від третіх осіб.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ!У внутрішньому положенні про порядок використання корпоративних платіжних карток необхідно передбачити розділ для опису заходів відповідальності за порушення фінансового характеру для персоналу, допущеного до користування корпоративними пластиковими картками.

Якщо компанія відкрила кредитну карткуабо дебетову з овердрафтом, то встановлений за нею ліміт грошей може бути збільшений за рахунок ресурсів банку. І тут у підприємства з'являться кредитні зобов'язання перед фінансовою установою.

ПАМ'ЯТАЙТЕ! Кредит відноситься до групи отриманих тільки після того, як готівкові або безготівкові кредитні гроші пройшли процедуру списання. Саме в цей момент і мають бути відображені у бухгалтерському обліку короткострокові кредитні зобов'язання у сумі використаного кредитного ліміту.

На підзвітних осіб за умови використання корпоративних карток не поширюються норми лімітів, встановлені Центробанком в Вказівці від 07.10.2013 р. №3073-У.

Облік, проведення

Факт видачі співробітнику платіжної корпоративної картки має відображатися у бухгалтерських записах компанії. Проводки складаються за наявності здійснених операцій з використанням такого типу карток. Усі розрахунки із застосуванням цих платіжних інструментів показуються на 55 рахунку. Дані із звітів осіб, допущених до витрачання коштів із карток, заносяться на 71 рахунок. Аналітика ведеться з розбивкою на карткові рахунки та окремо по кожній підзвітній особі.

Усі операції в обліку можуть відображатись через такі кореспонденції:

1. Д55 - К51- Кошти на картковому рахунку були поповнені з розрахункового рахунку компанії.
2. Д55 - К66- З'явилися кредитні зобов'язання перед банком внаслідок перевитрати наявних ресурсів на кредитній корпоративній картці.
3. Д91 - К55– відбулося списання коштів із корпоративної картки у рахунок оплати комісійної винагороди банку.
4. Д71 - К55– працівником здійснено видаткову операцію із застосуванням корпоративної картки.
5. Д25 (або 26, 60, 10, 44, 76) - Д71зазначені у звіті підзвітної особи суми прийнято до обліку.
6. Якщо було задіяно кредитний ліміт, нараховані за ним відсотки показуються проводкою Д91 - К66.
7. Д66 - К55– кредит по корпоративній картці погашено.

Якщо кошти на картрахунку поповнюються іноземною валютою, їх залишки на звітні дати мають бути переоцінені. Курсові різниці, що виникають при цій процедурі, показуються на 91 рахунку.

За відсутності у бухгалтерії компанії оперативного доступу до банківських виписок за картковими рахунками записи в обліку робляться за участю 57 рахунків:

• Д71 - К57– здійснено витрату з картки підзвітною особою;
• Д57 - К55– відображено дані зі звіту підзвітної особи та банківської виписки про витрачання коштів із корпоративної картки.

Остання проводка створюється датою отримання документів, що підтверджують рух за рахунком, з обслуговуючої фінансової установи. Якщо співробітник не зміг документально обґрунтувати здійснені ним з картки витрати, то витрати показуються за випискою банку проведенням Д73 - К55. Ці суми мають бути або підтверджені працівником, щоб встановити факт їх економічної доцільності, або повернути відповідальною особою.

Оформлення розрахункових та інших документів при відображенні сум операцій, здійснення яких відбувається із застосуванням корпоративних платіжних карток, має ґрунтуватися на бухгалтерському обліку на реєстрі платежів чи електронному журналі. Обидва документи видаються банком: перший із них – у паперовому вигляді, другий – в електронному.

У бухгалтерському обліку

Зарахування (списання) коштів здійснюється за картковими операціями пізніше того робочого дня, який слідує за днем ​​подання до кредитної організації реєстру чи журналу з єдиного розрахункового центра. Після цього ці документи можуть бути видані організації.

Про оформлення корпоративної картки компанія повинна повідомити податковий орган.

Як і при відкритті будь-якого іншого рахунку, компанія повинна дотримуватися десятиденного терміну. В іншому випадку вона змушена буде заплатити штраф, який сьогодні становить 5 тисяч рублів (1-й пункт 118 статті НК РФ).

Перерахування коштів на картковий рахунок у бухгалтерському обліку відображають так:

• Дп 55 субрахунок «Спец. карт. рахунок» – Кт 51 «Розрах. рахунок» – переказ із розрахункового рахунку на банківський картковий;
• Дп 55 субрахунок «Спец. карт. рахунок» – Кт 52 «Валютний рахунок» – переказ із валютного рахунку на банківський картковий.

Та сума, що стягується кредитною організацією в рамках обслуговування спеціального карткового рахунку, визнається в бухгалтерському обліку як операційні витрати та підлягає обліку за дебетом 91-го рахунку «Інші доходи та витрати», субрахунком «Інші витрати».

Проведення при оплаті послуг кредитної організації виглядатиме так: Дп 91 субрахунок «Пр. витрати» – Кт 55 субрахунок «Спец. карт. рахунок».

Найскладніше завдання – побудова аналітичного обліку по субрахунку «Спец. карт. рахунок», яка має відбуватися з урахуванням конкретних карткових рахунків та умов випуску (використання) пропонованих банком карток. Якщо кредитною організацією під час укладання договору було висунуто умова, що з обов'язковістю наявності рахунку компанії незнижуваного залишку, рекомендується застосовувати субрахунки другого порядку: «Спец. карт. рахунок – незнижуваний залишок» та «Спец. карт. рахунок – платіжний ліміт».

При відкритті до спеціального карткового рахунку кількох карток, кожним власником можуть здійснюватися операції з їх застосуванням з урахуванням загального платіжного ліміту. У такому разі аналітичний облік власників картки не буде обов'язковим до того моменту, коли кошти будуть видані підзвітній особі.

Якщо кожній такій розрахунковій карті відповідає окремий картковий рахунок, у разі перерахування коштів на спец. карт. рахунок у кредитну організацію передають спеціальну відомість. В останній повинні бути зазначені відомості про власників та номери карток, а також суми, що підлягають зарахуванню на кожну картку. Ведення аналітичного обліку здійснюється у розрізі власників карток.

У разі відкриття банківської картки в іноземній валюті, така повинна проходити переоцінку на момент складання. бухгалтерської звітностіта на момент здійснення операції.

Облік курсових різниць застосовується з метою податкового та бухгалтерського обліку. В обох випадках суми курсових різниць будуть вважатися позареалізаційними доходами (витратами).

У бухобліку курсові різниці відносять до фінансових результатів та відображають за 91-м рахунком «Інші доходи та витрати»: Дп 55 субрахунок «Спец. карт. рахунок» – Кт 91 субрахунок «Інші доходи» – позитивна курсова різниця; Дп 91 субрахунок «Інші витрати» – Кт 55 субрахунок «Спец. карт. рахунок». - Негативна курсова різниця.

Видані під звіт

Кошти, які були списані з рахунку юрособи, вважаються як видані під звіт особі, на ім'я якої було випущено банківську картку.

Платіжна картка може також використовуватися власником картки для зняття готівки. У такому разі працівником мають бути представлені авансові звіти плюс документи, що підтверджують витрати. За відсутності останніх поряд із наявністю виписки кредитної організації, що свідчить про зняття готівки, бухгалтер повинен відобразити заборгованість працівника компанії в такий спосіб: Дп 73 «Розрахунки з персоналом» – Кт 55 «Спец. карт. рахунок» – не підтверджене «первинкою» списання готівки.

При наданні працівником авансового звіту пов'язані з виробничою діяльністю компанії витрати відображатимуться у загальному порядку.

За відсутності зв'язку витрат із діяльністю підприємства працівникові ставиться в обов'язок їх відшкодування у вигляді двох методів: самостійного внесення коштів у касу організації чи утримання з його зарплати.

Одним з найзручніших платіжних засобів в організації є корпоративна карта, проводки по якій мають низку особливостей. Використання корпоративних карток завжди пов'язане з ризиком виникнення проблем із податковою службою, тому практикуючі бухгалтери повинні вміти правильно оформити всі операції. Оплата товарів або послуг за допомогою картки має мати документальне підтвердження.

Нюанси використання корпоративних карток

• Карти випускаються з ім'ям конкретних працівників, але гроші ними належать організації та враховуються на окремому субрахунку рахунки 55 «Спецсчета у банках».
• Керівник компанії затверджує наказ, у якому перераховані співробітники, які мають право на отримання корпоративних карток. Кожен співробітник повинен ознайомитись із порядком їх використання. З власниками карток необхідно укласти договір матеріальної відповідальності.
• Гроші, одержані співробітниками компанії через банкомат, не треба проводити через касу. Це, зокрема, підтверджує постанову Третього арбітражного. апеляційного судувід 30.01.2013 у справі № А33-15574/2012.

Відображення у бухгалтерському обліку

Бухгалтерські проведення за корпоративними картами залежать від їх типу (дебетові або кредитні). У будь-якому разі для обліку безготівкових витрат та зняття грошей через банкомат рекомендується застосовувати рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами". І тут у контролерів не виникнуть претензії.

У нормативних документах це зазначено, але з економічному сенсу витрачання працівником безготівкових коштів є видачею коштів підзвіт. Тому дуже важливо, щоб особа, яка зняла гроші, своєчасно прозвітувала за них. Дебетовий залишок на рахунку буде рахуватися за працівником доти, доки він не надасть авансовий звіт. Невиправдана витрата коштів з корпоративної картки треба відображати за дебетом рахунку 94 «Нестача від втрати та псування цінностей» та кредитом рахунку 71. Після встановлення вини співробітника робиться проведення Д 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» До 94, а при погашенні боргу: Д 70 (50) До 73.

Приклад 1

ТОВ "Фрегат" відправило головного механіка Миронова В.М. у відрядження. Співробітнику було видано корпоративну дебетову карту, яку було зараховано 75 тис. крб. Повернувшись із відрядження, Миронов В.М. надав до бухгалтерії авансовий звіт. Відповідно до документа витрати підзвітної особи склали:

• 22 000 руб. - Витрати на проїзд;
• 47 000 руб. - проживання в готелі;
• 8500 руб. - Добові;
• 2000 руб. - представницькі витрати .

Бухгалтерські проводки по корпоративній карті будуть такими:

• Д 55 До 51 - зарахування грошей на безготівковий рахунок (75 000 руб.);
• Д 71 До 55 – списання коштів із картки під час здійснення розрахунків співробітником (75 000 крб.);
• Д 26 До 71 - відображення витрат на відрядження (77500 руб.);
• Д 44 До 71 - списання представницьких витрат (2000 руб.);
• Д 71 До 50 - здійснено остаточний розрахунок зі співробітником (4500 руб.).

Приклад 2

ТОВ «Камелія» працює на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати». У грудні 2017 року організація оформила на начальника виробничо-вимірювальної лабораторії Миколаєва І.І. корпоративну картку. Запис про видачу картки було зроблено у відповідному журналі. Далі будуть розглянуті операції та проведення по корпоративній карті:

• На карту перераховані кошти у вигляді 50 000 крб.: Д 55 До 51.

10 січня 2018 року Миколаєву І.І. було доручено придбати хімічні реактиви у сумі 8000 крб. Реактиви було закуплено 15 січня. 16 січня співробітник звітував у бухгалтерії про підзвітні кошти, надавши авансовий звіт та накладні, що підтверджують факт покупки. 15 січня бухгалтер на підставі банківської виписки оформив таку операцію:

• Підзвітній особі видано гроші на корпоративну картку безготівковим способом на суму 8000 руб.: Д 71 До 55.

• Оприбутковано закуплені Миколаєвим І.І. хімічні реактиви у сумі 8000 крб.: Д 10 До 71.

16 січня в Книзі обліку доходів та витрат була відображена сума витрат у розмірі 8000 руб. Цього ж дня Миколаїв І.І. повернув карту, цей факт було відображено бухгалтером у відповідному журналі.

Корпоративні карти — найзручніший засіб розрахунків із підзвітними особами. Як їх оформити та отримати у банку, розповімо у статті.

Видавати гроші під звіт можна різними способами. Один із них — використовувати корпоративні банківські картки.

Що таке корпоративна банківська картка

Корпоративна карта - універсальний засіб розрахунків, альтернатива чекової книжки. Карта може бути випущена до спеціального карткового рахунку або до розрахункового рахунку підприємства.

Переваги роботи з корпоративними картками

Корпоративні карти полегшують життя і керівникам, і бухгалтерам, і касиру, і підзвітним особам.

Примітка. Для яких цілей можна використовувати корпоративну картку

Корпоративну карту зручно використовуватиме оплати товарів, розрахунків із постачальниками, відряджувальних, представницьких, господарських витрат. Не можна використовувати корпоративні картки для оплати особистих покупок або отримання зарплати.

Подвійне призначення. Корпоративні картки працівник може використовувати як отримання готівки, так безготівкових розрахунків.

Скорочується документообіг. Щоб видати під звіт готівку, як правило, її необхідно зняти з розрахункового рахунку. І тому керівник підписує чек. По ньому касир отримує гроші у банку, оформляє касовий прибутковий ордер (п. 3.1 Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації, затвердженого Банком Росії 12.10.2011 N 373-П, далі - Положення ЦБ РФ N 373-П), робить запис у касовій книзі (уніфікована форма N КО-5, затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 N 88).

При поповненні спеціального карткового рахунку керівнику достатньо підписати стандартне платіжне доручення. А якщо картку випущено до розрахункового рахунку компанії, то й цього робити не потрібно.

Пунктом 4.4 Положення ЦБ РФ N 373-П передбачено, що з отримання підзвітних сум працівник зобов'язаний оформити заяву. До нього повинен прикласти руку керівник компанії, вказавши суму та термін, на який працівнику видаються гроші.

Примітка.Роботодавець має право на свій розсуд зобов'язати підзвітників оформлювати заяви для контролю, наприклад, термінів подання авансових.

При використанні корпоративних банківських карток підзвітній особі немає необхідності писати заяву на видачу грошей.

З ланцюжка документообігу виключаються видаткові касові ордери, які обов'язково потрібно оформляти під час видачі підзвітних сум готівкою (п. 4.1 Положення ЦБ РФ N 373-П).

Вторинне використання однією підзвітною особою корпоративної картки не пов'язане з наданням їм авансового звіту з першого випадку витрачання підзвітних сум, як це потрібно при розрахунках готівкою (п. 4.4 Положення ЦБ РФ N 373-П). Якщо інше не встановлено внутрішнім локальним нормативним актом, працівник може звітувати одноразово по всіх підзвітних витратах.

100000 руб. - Не межа. При оплаті товарів (робіт, послуг) за допомогою корпоративної картки не треба дотримуватися ліміту розрахунків (100 000 руб.), Встановлений пунктом п. 1 Вказівки Банку Росії від 20.06.2007 N 1843-У для розрахунків готівкою в рамках одного договору.

Примітка. У компанії може бути встановлений свій ліміт розрахунків корпоративними картками.

Які види карт бувають

Перш ніж оформити корпоративні картки для розрахунків із підзвітниками, необхідно визначитися, які саме картки зручніше використовувати вашій компанії.

Банки можуть випустити корпоративні картки різних видів(п. 1.5 Положення про емісію платіжних карток та про операції, що здійснюються з їх використанням, затвердженого Банком Росії від 24.12.2004 N 266-П, далі - Положення N 266-П): дебетові (розрахункові) та кредитні. На дебетовій (розрахунковій) картці – власні гроші компанії, на кредитній – позикові кошти.

Примітка. Овердрафт до дебетовій карті

У деяких випадках до дебетової картки відкривається овердрафт — кредит, що надається банком-емітентом картки клієнту за недостатності чи відсутності на її банківському рахунку коштів (п. 1.5 Положення N 266-П).

І ті, й інші корпоративні карти можуть бути як іменними, так і безіменними. Іменні картки випускаються на конкретного співробітника компанії. Крім імені та прізвища власника, ембосується найменування компанії.

Безіменні - випускаються на компанію. Такою корпоративною карткою може користуватися будь-яка з обраних підзвітних осіб.

Примітка.Ембосування – нанесення даних на картці у вигляді рельєфних знаків.

Ліміт картки

Для кожної корпоративної картки може бути встановлений індивідуальний ліміт витрачання коштів. Компанія може встановити як постійні, так і тимчасові ліміти витрачання коштів за картками. Крім того, при використанні корпоративних карток можна визначити ліміти на різні категорії витрат: зняття готівки, граничний розмір одноразового безготівкового списання, операції за кордоном та ін.

Примітка.Термін дії корпоративних карток – три роки.

Які карти найчастіше застосовують для розрахунків із підзвітниками

Як показує практика, компанії в основному використовують дебетові безіменні корпоративні картки із встановленням ліміту для кожної картки на різні категорії витрат та овердрафтом.

До якого рахунку прив'язати корпоративні картки

Емісію карток здійснює кредитна організація - банк (п. 1.5 Положення N 266-П).

Банк-емітент з урахуванням чинних нормативних актів, виданих ЦБ РФ, встановлює умови випуску корпоративних карток - перелік необхідних документів, тарифи за обслуговування та ін.

Як ми зазначили вище, дебетові корпоративні картки можуть бути прив'язані до розрахункового чи спеціального карткового рахунку.

Примітка.Випущені банком картки належать йому право власності.

Небезпека прив'язки корпоративних карт до розрахункового рахунку

Якщо корпоративна картка прив'язана до розрахункового (поточного) рахунку компанії, власник картки (підзвітна особа) має відкритий доступ до коштів компанії.

Забезпечити залишок на розрахунковому рахунку можна, встановивши ліміт на карті.

Переваги спеціального карткового рахунку

При використанні спеціального карткового рахунку банк відкриває компанії на підставі договору спеціальний банківський рахунок. Кошти, переведені нею, які передбачається видавати під звіт, відокремлені від основних грошей компанії.

Витрати грошей з такого рахунку допускаються лише з використанням картки (за винятком випадку перерахування залишку під час закриття рахунку). Рахунок може бути відкритий організацією у рублях чи іноземній валюті.

Про відкриття нового рахунку протягом семи робочих днів потрібно повідомити податкову інспекцію (підп. 1 п. 2 ст. 23 ПК РФ), а також ПФР та ФСС РФ (підп. 1 п. 3 ст. 28 Федерального законувід 24.07.2009 (N 212-ФЗ).

Якщо ж компанія оформляє карти до вже відкритого карткового рахунку, то повідомляти нікого не потрібно. Корпоративна карта сама по собі не є самостійним виглядомбанківського рахунки. Вона є засіб платежу, з допомогою якого фірма розпоряджається грошима рахунку (п. 1.12 Положення ЦБ РФ N 266-П).

Примітка. Спеціальний картковий рахунок - у рублях чи валюті?

Зручніше відкрити карбованцевий спеціальний картковий рахунок. За наявності рублевого карткового рахунку відкривати валютний рахунок не обов'язково. Адже відповідно до пункту 2.4 Положення N 266-П операції з корпоративною карткою можуть проводитись у валюті, яка відрізняється від валюти рахунку. При отриманні іноземної валюти за карбованцевою корпоративною карткою банк просто сконвертує необхідну суму.

Які документи потрібні для оформлення корпоративних карток

Зауважимо, що список документів для оформлення корпоративних карток у банку, де відкритий розрахунковий рахунок компанії, відрізняється від списку, який запропонує вам інший, незнайомий банк. На с. 61 наведено для порівняння два варіанти.

Список документів для оформлення корпоративних карток із застосуванням спеціального карткового рахунку

N	Для банку, де відкрито розрахунковий рахунок у банку	N	Для банку, де немає розрахункового рахунку компанії
1	2	3	4
	Х	1	Установчі документи юридичного лиця(Статут)
	Х	2	Рішення про створення (реорганізацію) юридичної особи
	Х	3	Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи (ОДРН)
	Х	4	Свідоцтво про постановку на податковий облік у податковому органі біля РФ (ІПН); повідомлення Федеральної службидержавної статистики, що підтверджує реєстрацію в органах статистики
	Х	5	Протоколи, рішення, накази (або витяги з них) про обрання (призначення) посадових осіб, які мають право першого та другого підпису, а також за необхідності довіреності або розпорядчі акти на зазначених осіб
	Х	6	Документи, що засвідчують особи осіб, які мають право першого та другого підпису (паспорт (сторінки перша та з пропискою))
	Х	7	Ліцензії у разі здійснення ліцензованого виду діяльності
1		8	Витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб (термін дії — один місяць)
2		9	Заява на відкриття спеціального карткового рахунку
3		10	Довіреність на передбачуваного власника картки з правом розпорядження грошовими коштами на спеціальному картковому рахунку підприємства з використанням банківської картки та отримання корпоративної банківської картки, ПІН-конверта (довіреність від імені юридичної особи у простій письмовій формі, довіреність від імені індивідуального підприємця у нотаріальній формі)
4		11	Заява на надання розрахункової картки передбачуваному власнику картки
5		12	Документ, що засвідчує особу передбачуваного власника картки (паспорт (сторінки перша та з пропискою))
6	Картка із зразками підписів та відбитком печатки (якщо набір прав осіб, зазначених в аналогічній картці до розрахункового рахунку, відмінний від необхідного для СКС)	13	Картка зі зразками підписів та відбитком печатки

Зверніть увагу: перелік документів, які запросить вибраний вами банк, може відрізнятись від поданого на с. 61.

Оформлення корпоративних карток

Як видно із таблиці на с. 61, для укладання договору на відкриття спеціального рахунку та випуск корпоративних банківських карток потрібні різні документи. Розглянемо, як скласти деякі з них.

Список співробітників

Компанії необхідно визначити коло працівників, які мають право використовувати безіменні корпоративні картки. Список працівників необхідно затвердити наказом (розпорядженням) керівника компанії (зразок на с. 62).

Зразок 1. Наказ про затвердження списку працівників, яким дозволено використання корпоративних банківських карток

Закрите акціонерне товариство «Солодощі Сходу»

(ЗАТ «Солодощі Сходу»)

Наказ № 62

про затвердження списку працівників, які мають право

використовувати корпоративні банківські картки

М Москва

9 січня 2014 року

У зв'язку з переходом на безготівкові розрахунки з підзвітними особами

Наказую:

Затвердити список співробітників, які мають право використовувати корпоративні банківські картки та розпоряджатися грошима на них:

У разі звільнення одного з перерахованих співробітників, надходження на роботу нової підзвітної особи, розширення списку документ, поданий до банку, доведеться оновити.

Заява на випуск корпоративної банківської картки

Заява на випуск корпоративної банківської картки (за формою банку) складається від імені працівника компанії, уповноваженого отримати її у банку. Він набуває статусу власника картки.

Примітка.Окрема заява складається для відкриття спеціального карткового рахунку.

Єдиної форми заяви немає, її форму кожен банк розробляє самостійно.

Повідомляємо про відкриття рахунку контролюючим органам

До податкової інспекції слід надіслати повідомлення за формою N С-09-1.

За неподання (невчасне подання) повідомлення про відкриття спеціального карткового рахунку податкова інспекція може стягнути з організації штраф у розмірі 5000 руб. (П. 1 ст. 118 НК РФ).

Територіальне відділення ФСС РФ необхідно повідомити про відкриття спеціального карткового рахунку, надіславши повідомлення. Орієнтовна форма такого повідомлення наведена в листі ФСС РФ від 28.12.2009 N 02-10/05-13656.

Аналогічне повідомлення необхідно надіслати до Пенсійного фонду. Його рекомендована форма наведена на сайті ПФР.

На головній сторінці сайту потрібно знайти розділ «Роботодавцям» і далі по черзі відкрити вкладки: «Сплата страхових внесків та подання звітності» / «Звітність та порядок її подання» / «Рекомендовані зразки документів» / «Повідомлення про відкриття (закриття) рахунку платника страхових внесків» для подання до територіального органу Пенсійного фонду Російської Федерації».

Останнім часом багато питань від клієнтів надходить щодо оплати корпоративними картками: що можна купувати, як провести в бухгалтерії.

Давайте розберемося.

Варіант перший : карта прив'язана до спеціального карткового рахунку, тобто у Вас у банку є розрахунковий рахунок та картковий. Ви приймаєте гроші від покупців на розрахунковий і потім робите переказ на картковий. І вже звідти оплачуєте якісь витрати компанії.

1. Якщо картка іменна (на ній вказано ім'я генерального директора чи іншого розпорядника):

Дп 55.4 Кр 51 – перерахування коштів з р/р на картковий (на підставі виписки з р/р)

Дт 71 Кр 55.4 – оплата товарів, послуг (на підставі виписки за картковим рахунком)

Дт 10(41,26,44) Кр 71 – враховані витрати, оплачені підзвітною особою (яка зазначена на карті), проведення формується на підставі наданого авансового звіту

1. Якщо картка не є (на ній не вказано жодного імені):

Можна видати наказ, за ​​яким розпорядником коштів є особа, яка користується карткою. Зазвичай це буває генеральний директор або особа, яка займається закупівлею. Тоді ми знову маємо конкретну підзвітну особу, проводки не змінюються.

Якщо такого наказу немає. То можна робити проводки, минаючи 71 рахунок.

Варіант другий: картку прив'язана безпосередньо до розрахункового рахунку організації. У цьому випадку рахунок 55.4 не використовується.

1. Якщо карта іменна:

Дт 71 Кр 51 – оплата товарів, послуг (на підставі виписки за картковим рахунком)

Дп 10(41,26,44) Кр 71 – враховані витрати, оплачені підзвітною особою (якщо картка іменна або за нею закріплений наказом розпорядник)

1. Якщо карта немає, і в неї немає розпорядниканаприклад, це карта Індивідуального підприємцяабо ДД компанії, де він і ДД, і засновник, і єдиний співробітник.

Можливо провести проведення:

Дт 60 Кр 51 – Списання коштів на оплату товарів чи послуг постачальнику (на підставі виписки)

Дт 10(41,26,44) Кр 60 – надходження товарів чи послуг від постачальника (на підставі документів, які надав постачальник)

Наступне питання: що можна придбати за корпоративною карткою?

По-перше, все, що пов'язане веденням вашої діяльності: матеріали, оргтехніка, канцтовари, послуги сторонніх спеціалістів тощо. Все це може бути враховано у витратах вашої організації та зменшити базу оподаткування.

По-друге, можна купити щось в офіс, не пов'язане веденням діяльності, наприклад, сплатити за послуги масажиста, який приходить в офіс раз на тиждень і робить усім співробітникам масаж. При цьому такі витрати будуть вважатися здійсненими за рахунок чистого прибутку (тобто не зменшуватимуть базу оподаткування).

По-третє, можна купити щось для себе особисто, наприклад продукти, памперси для своїх дітей і т.п. У цьому випадку це буде вважатися розтратою розпорядника картки і буде компенсовано за рахунок заробітної плати.

І ще трохи корисних відомостей:

– зняття готівки є видачею підзвіту розпоряднику (можливо іншій особі);

- Заробітну плату перераховувати з неї можна;

- Іншим фізособам гроші перераховувати можна, не забувайте, що ви є податковим агентом і зобов'язані сплатити прибутковий податок за цих осіб;

– приймати оплату з картки на картку можна.

Сподіваємось, що стаття була корисною для Вас.

Якщо у Вас залишилися питання, зв'яжіться з нами!