» »

1c programının satın alınmasını yansıtmaktadır. Muhasebe bilgileri
10.12.2023

Münhasır hakların dikkate alınmasından zaten bahsetmiştik -. Bu makalede, lisans anlaşmaları kapsamında entelektüel faaliyet sonuçlarının kullanımına ilişkin münhasır olmayan hakların devri ve alınmasına ilişkin işlemlerin programın nasıl dikkate alındığı hakkında konuşacağız.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesine göre, bir lisans sözleşmesi kapsamında, fikri faaliyetin sonucuna ilişkin münhasır hak sahibi (lisans veren) bir taraf, diğer tarafa (lisans sahibi) aşağıdakileri sağlamayı sağlar veya taahhüt eder: bu sonucu sözleşmeyle sınırlandırılan sınırlar dahilinde kullanma hakkı. Lisans sözleşmesi genellikle yazılı olarak yapılır. Yalnızca bir eserin süreli basılı yayında kullanım hakkını veren bir lisans sözleşmesi sözlü olarak yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesinin 2. fıkrası).

Lisans sahibi, fikri faaliyetin sonucunu kullanma hakkını başka bir kişiye verebilir (alt lisans sözleşmesi). Rusya Federasyonu Medeni Kanununun lisans sözleşmesine ilişkin kuralları, alt lisans sözleşmesi için de geçerlidir.

Lisans sözleşmesinin süresi, entelektüel faaliyetin sonucuna veya kişiselleştirme aracına ilişkin münhasır hakkın geçerlilik süresini aşamaz. Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi belirlenmediğinde, genel kural olarak sözleşmenin beş yıl süreyle yapıldığı kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesinin 4. fıkrası).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'inci maddesinin 5. paragrafına göre, lisans sözleşmesi kapsamında, lisans sahibi, sözleşmede aksi belirtilmedikçe, lisans verene sözleşmede öngörülen ücreti ödemeyi taahhüt eder. Ücretlendirme, sabit bir kerelik veya periyodik ödemeler, gelirden (gelir) yüzdesel kesintiler vb. şeklinde olabilir.

Lisans sözleşmesi şunları sağlayabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1236. maddesinin 1. fıkrası):

  • lisans verenin diğer kişilere lisans verme hakkını saklı tutarken, lisans sahibine fikri faaliyet sonuçlarını kullanma hakkının verilmesi - basit (münhasır olmayan) bir lisans;
  • lisans verenin başkalarına lisans verme hakkını saklı tutmadan entelektüel faaliyetin sonuçlarını kullanma hakkının verilmesi - özel bir lisans.

Lisans sözleşmesinde aksi belirtilmediği sürece lisansın basit (münhasır olmayan) olduğu varsayılır.

Bir lisans sözleşmesi kapsamında münhasır olmayan hakların devri

Muhasebede, lisans veren kuruluş tarafından kullanılmak üzere maddi olmayan duran varlık sağlanmasından elde edilen gelir, olağan faaliyetlerden elde edilen gelirin bir parçası olarak yansıtılır. Kullanım için maddi olmayan duran varlıkların sağlanması kuruluşun faaliyet türlerinden biri değilse (PBU 9/99 “Kuruluşun Geliri” Madde 5.7), diğer gelirlere dahil edilir.

Lisans veren, maddi olmayan duran varlığa ilişkin münhasır hakkın sahibi olmaya devam ettiğinden, bunu bilançodan çıkarmaz. Bu nedenle, lisans veren, kullanım için sağlanan maddi olmayan duran varlıklardan amortisman ayırmaya devam etmektedir (PBU 14/2007'nin 38. maddesi “Maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi”). Maddi olmayan varlıkların kullanım haklarının sağlanması lisans veren kuruluşun faaliyetlerinden biri ise, amortisman olağan faaliyetlere ilişkin giderlerin bir parçası olarak yansıtılır. Maddi olmayan duran varlıkların transferinden elde edilen gelirler diğer gelirlerin bir parçası olarak dikkate alınırsa (hesap 91.01 “Diğer gelirler”), amortisman buna göre 91.02 “Diğer giderler” hesabına (madde 5, 11 PBU 10/99) atfedilir. “Organizasyon giderleri”).

Buluşlara, faydalı modellere, endüstriyel tasarımlara, elektronik bilgisayar programlarına, veritabanlarına, entegre devre topolojilerine, üretim sırlarına (know-how) ve ayrıca fikri faaliyetin belirtilen sonuçlarını kullanma haklarına ilişkin münhasır hakların devredilmesine ilişkin işlemler muaftır. KDV'den, mevcutsa lisans sözleşmesi (madde 26, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi). KDV muafiyeti geçerlidir:

  • bu tür programlara ve veritabanlarına ilişkin münhasır hakların devlet tesciline bakılmaksızın (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01.04.2008 tarih ve 03-07-15/44 tarihli mektubu);
  • entelektüel faaliyet sonuçlarının aktarım yöntemine (somut bir ortamda veya İnternet aracılığıyla) bakılmaksızın (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 18 Ağustos 2008 tarih ve 03-07-07/79 tarihli mektubu).

Ana faaliyet çerçevesinde basit lisansların uygulanması

örnek 1

Andromeda LLC, PBU 18/02 genel vergi sistemini uygular, KDV'den muaf değildir ve maddi olmayan duran varlıklar arasında yer alan Andromeda Nebula yazılımı üzerinde münhasır hakka sahiptir. Ekim 2015'te, Andromeda LLC (lisans veren), Fregat LLC (lisans sahibi) ile, lisans verenin lisans sahibine bu yazılımı basit (münhasır olmayan) bir lisans kapsamında kullanma hakkını verdiği koşullar altında bir lisans sözleşmesi imzaladı. Lisans geçerlilik süresi 1 yıldır. Verilen yazılımı kullanma hakkına ilişkin ücret, sözleşmenin imzalandığı gün lisans verene toplu olarak ödenir ve 32.000 RUB tutarındadır. (KDV, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 26. maddesi, 2. fıkrası, 149. maddesi uyarınca hesaplanmamaktadır). Yazılım ürünleri lisanslarının satışı Andromeda LLC'nin ana faaliyetlerinden biridir. Yazılım için vergi muhasebesinde tahakkuk eden amortisman, üretim ve satışla ilgili giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır. Muhasebede bu maddi olmayan duran varlık, sınırsız faydalı ömre sahip bir nesne olarak amortismana tabi tutulmaz.


Lisans verenin lisans sözleşmesi kapsamında tek seferlik sabit bir ödeme şeklinde aldığı ücret, maddi olmayan duran varlığın haklarının alıcısı tarafından kullanıldığı tüm süre için geçerlidir. Raporlama döneminde alınan (tahakkuk eden) gelirlere ilişkin bilgileri özetlemek için, ancak gelecek raporlama dönemlerine ilişkin olarak, Hesap Planında 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabı amaçlanmıştır.

Diyelim ki, ana faaliyet türü çerçevesinde ve rasyonel muhasebe ilkesinin rehberliğinde yazılım ürünleri için aktarılan münhasır olmayan lisansların geniş yelpazesini dikkate alarak, Andromeda LLC, muhasebe politikasında bir defaya mahsus tanınmasını sağlamıştır. cari gelir olarak tek seferlik ödemeler.

Gelir vergisinin hesaplanması amacıyla, satışlardan elde edilen gelirin alındığı tarih, paranın alındığı an ne olursa olsun mülkiyet haklarının satış tarihi olarak kabul edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. Maddesinin 3. fıkrası) ).

"1C: Muhasebe 8" programında ed. 3.0 Fikri faaliyetin sonucuna ilişkin hakkın devri bir belge kullanılarak kaydedilir Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Hizmetler. Belgeye bölümden ulaşılabilir. Satın almalar. Belge Satış (tapu, fatura) aşağıdaki gibi doldurulur (Şekil 1):

  • sahada itibaren yazılımı kullanma hakkının devredilme tarihi belirtilir;
  • sahada Karşı taraf lisans sahibi belirtilir (dizinden seçilir) Karşı taraflar);
  • sahada Anlaşma lisans sözleşmesinin adı belirtilir (karşı tarafla yapılan anlaşmalar dizininden seçilir);
  • sahada İsimlendirme dizinden seçilen aktarılan lisansın adını gösterir İsimlendirme İsimlendirme türü Hizmetler);
  • alanlar dolduruldu Devredilen Lisansların Adeti, Fiyatı, Tutarı;
  • sahada % KDV değer seçilmelidir KDV hariç;
  • alanı doldururken Hesaplar Aynı isimli forma giden köprüyü takip etmeli ve gelir hesabını, kalem grubunu ve gider hesabını belirtmelisiniz.

Pirinç. 1. Yazılımı kullanma hakkının kullanılması

Belirli bir kaleme ilişkin tutarların ve muhasebe hesaplarının belgenin tablolu kısmına otomatik olarak girilmesi için öncelikle ayarları tamamlamanız gerekir. Kalem muhasebe hesaplarını belirleme kurallarının formda belirtilebileceğini hatırlatırız. Öğe muhasebe hesapları, dizinden aynı adı taşıyan köprü aracılığıyla erişilir İsimlendirme. Belirli bir kalem türüne ilişkin fiyat türünü ayarlamak için belgeyi kullanmanız gerekir. Ürün fiyatlarını ayarlama(bölüm Stoklamak).

Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Hizmetler

Borç 62.02 Kredi 62.01 - lisans sözleşmesi kapsamında lisans sahibinden alınan mahsup ön ödemesi tutarı için; Borç 62.01 Kredi 90.01.1 - münhasır olmayan hakkın satışından elde edilen gelir tutarı için.

Kuruluşun faaliyetlerinden biri, lisans anlaşmaları kapsamında entelektüel faaliyetin sonuçlarına ilişkin münhasır olmayan hakların devri ise, o zaman lisans veren kaçınılmaz olarak bu tür ticari işlemleri derhal belgeleme göreviyle karşı karşıya kalır. Bilindiği gibi, hakların devrine ilişkin kanunun şekli, hiçbir zaman birleşik birincil muhasebe belgelerinin albümlerinde yer alan ve Rusya Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan formların bir parçası olmamıştır. Bu nedenle, böyle bir formun, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 9. Maddesinin 2. Kısmının gereklilikleri dikkate alınarak bağımsız olarak geliştirilmesi gerekir.

"1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0)'de basılı bir form geliştirilmiştir. Hakların devri senedi. Kullanılabilir hale gelmesi için programın ilgili işlevselliğini etkinleştirmeniz gerekir. İşlevsellik, bölümdeki aynı adı taşıyan köprü kullanılarak yapılandırılır. Ana- yer iminde Ticaret bayrağın ayarlanması gerekiyor Münhasır olmayan (sınırlı) hakların devri(İncir. 2).



Pirinç. 2. Program işlevselliğini ayarlama

Yazdırılabilir form Hakların devri senedi belge formundan ulaşılabilir Satış (tapu, fatura) düğmeyle Fok(Şek. 3).



Pirinç. 3. Hakların devrine ilişkin kanunun basılı şekli

Bu basılı form, yazılım ürünlerine ilişkin hakların devredilmesi için tasarlanmış olmasına rağmen, düzenleme sonrasında diğer fikri mülkiyet nesnelerine ilişkin hakların devredilmesi için de kullanılabilir.

Lisans veren ve lisans sahibi adına hareket eden imzacıların bilgilerini değiştirmek için forma gitmelisiniz Satıcı ve alıcının ayrıntıları belgenin alt kısmında bulunan aynı isimli köprü aracılığıyla Satış (tapu, fatura).

Bir vergi mükellefinin bir vergi döneminde vergiye tabi işlemler ve KDV'ye tabi olmayan işlemler yapması durumunda, bu tür işlemlere ilişkin ayrı kayıtlar tutmak zorunda olduğunu hatırlatırız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 4. fıkrası) ve tedarikçiler tarafından talep edilen KDV tutarlarının ayrı kayıtları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 4. maddesi).


Lisans sahibine bir bilgisayar programını veya veritabanını kullanması için basit (münhasır olmayan) bir lisans sağlamak üzere telif hakkı sahibiyle bir lisans sözleşmesinin basitleştirilmiş bir şekilde yapılabileceğini lütfen unutmayın.

Basitleştirilmiş bir şekilde akdedilen bir lisans sözleşmesi, koşulları özellikle bir bilgisayar programının veya veri tabanının satın alınan kopyasında veya böyle bir kopyanın ambalajında ​​​​ve elektronik biçimde düzenlenebilen bir yapışma sözleşmesidir. .

Kullanıcının bir bilgisayar programını veya veri tabanını belirtilen koşullarla tanımlandığı şekilde kullanmaya başlaması, bir sözleşme yapılmasına rıza gösterdiği anlamına gelir. Bu durumda, sözleşmenin yazılı şekline uyulduğu kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesinin 5. fıkrası).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre, satış ambalajındaki kopyaların satışı sırasında bilgisayar programlarının kullanım haklarının devredilmesine ilişkin işlemler, perakende satın alım anında programlar henüz Rusya Federasyonu tarafından kullanımda olmadığından KDV'ye tabidir. alıcı ve bir lisans sözleşmesi (bir yapışma sözleşmesi imzalayarak) yapılmamıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Ekim 2014 tarih ve 03-07-03/52967, 1 Nisan 2008 tarih ve 03-07- tarihli mektupları) 15/44).

Dolayısıyla, telif hakkı sahibi programın kopyalarını bir mağaza aracılığıyla (çevrimiçi mağaza dahil) veya bir distribütör aracılığıyla satıyorsa, bu tür satışlar (program taşıyıcısının biçimine bakılmaksızın) genel olarak belirlenen şekilde KDV'ye tabidir. Bu durumda bilgisayar programlarının kopyalarının satışı “1C: Muhasebe 8” basımına yansıtılabilir. 3.0 bitmiş ürünlerin satışı olarak.

Münhasır olmayan hakkın bir defaya mahsus devri

Örnek 2

Maddi olmayan duran varlıklar içerisinde yer alan ticari markanın münhasır hakkına sahip olan Andromeda LLC, Haziran 2015'te ticari markanın kullanım hakkını üç yıllık bir lisans sözleşmesi kapsamında başka bir şirkete devretmiştir. Andromeda LLC için ticari marka kullanma haklarının devri tek seferlik bir işlemdir. Anlaşma, 20.000 ruble tutarında periyodik aylık ödemeler öngörüyor. (%18 KDV dahil). Ticari markanın muhasebe ve vergi muhasebesinde tahakkuk eden amortismanı, üretim ve satış giderleri kapsamında dikkate alınmıştır. Bu ticari marka, lisans sözleşmesinin süresi boyunca lisans veren kuruluş tarafından kendi ürünlerini işaretlemek amacıyla kullanılmayacaktır.


Ticari marka haklarının devri kuruluşun ana faaliyet alanı olmadığından, sözleşme şartları uyarınca tahakkuk eden periyodik lisans ödemesinin tutarı kuruluş tarafından faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak aylık olarak muhasebeleştirilecektir. Faaliyet dışı gelirin alındığı tarih, anlaşma hükümlerine uygun olarak ödemelerin yapıldığı veya ödemelerin yapılmasına temel oluşturan belgelerin vergi mükellefine sunulduğu tarih veya raporlama (vergi) döneminin (madde) son günüdür. 3, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesi).

Anlaşmanın şartları bir kerelik ödeme sağlıyorsa, anlaşmanın süresi boyunca eşit olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın Eylül tarihli mektubu) 22, 2015 No. 03-03-06/54220). Hesap 98'i kullanan programdaki tek seferlik ödemelerin tek tip olarak tanınması için belgeyi kullanmanız gerektiğini lütfen unutmayın. Manuel giriş.

Ticari marka, kullanım haklarının devri KDV'ye tabi olmayan fikri mülkiyet nesneleri listesine dahil değildir (madde 26, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi). Bu nedenle, lisans veren kuruluş bir markanın kullanım hakkını verirken KDV tahsil etmekle yükümlüdür.

Bir lisans sözleşmesi kapsamında ticari marka kullanma hakkının verilmesi zorunlu devlet tesciline tabidir (1232. Maddenin 2, 3, 6. maddeleri, 1235. Maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1490. Maddesinin 1, 2. maddeleri) . Bir lisans sözleşmesinin tescili için patent ücretinin ödenmesine ilişkin maliyetler, sözleşmenin tescil tarihi itibariyle kuruluşun diğer giderleri arasında yer almaktadır.

Bir belge hazırlarken Satış (tapu, fatura) alanı doldurmaya dikkat etmeniz gerekiyor Hesaplar(Şekil 4). Ticari markanın kullanım amacıyla devredilmesinden elde edilen gelir, 91.01 hesabının kredisine, bu gelirle ilgili giderler (tahakkuk eden amortisman dahil) - 91.02 hesabının borcuna yansıtılacaktır.



Pirinç. 4. Ticari marka kullanma hakkının kullanılması

Belge sonucunda Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Hizmetler muhasebe girişleri ve kayıtları vergi muhasebesi amacıyla özel kaynaklarda oluşturulacaktır:

Borç 62.02 Kredi 62.01 - lisans sözleşmesi kapsamında lisans sahibinden alınan mahsup ön ödemesi tutarı için; Borç 62.01 Kredi 91.01 - aylık olarak tanınan faaliyet dışı gelir tutarı için; Borç 91.02 Kredi 68.02 - aylık gelir üzerinden tahakkuk eden KDV tutarı için.

Haziran 2015'ten bu yana, ticari marka artık kuruluşun üretim amaçları doğrultusunda kullanılmamaktadır.

Bu nedenle bu maddi olmayan duran varlığa ilişkin amortisman giderinin kayıt edilme yönteminin değiştirilmesi gerekmektedir.

Bunu yapmak için programda bir belge oluşturmalısınız. , köprü yoluyla erişilebilir Maddi olmayan duran varlıkların amortisman parametreleri bölümden İşletim sistemi ve maddi olmayan varlıklar.

Belgeyi oluşturmadan önce hiçbir değişikliğin gerekli olmadığı ay için (Mayıs 2015 için) maddi olmayan duran varlıklardaki amortismanı hesaplamanız gerekir. Belge aşağıdaki gibi doldurulur (Şekil 5):

  • sahada itibaren herhangi bir değişikliğin gerekmediği ayın son gününü belirtmelisiniz (örneğimizde 31 Mayıs 2015). Amortisman giderlerinin kaydedilme yöntemindeki değişiklik gelecek aydan yani Haziran 2015'ten itibaren geçerli olacaktır;
  • sahada Yol dizinden seçilmelidir Harcamaları yansıtmanın yolları Bir ticari markanın kullanım amacındaki değişiklikle bağlantılı olarak amortisman giderlerini yansıtmanın başka bir yolu. Örneğin koşullarına göre, maddi olmayan duran varlıkların kullanım hakkının devri Andromeda LLC'nin ana faaliyeti olmadığından, o zaman sahada Maliyet hesabı bir dizin öğesi biçiminde Harcamaları yansıtmanın yolları 91.02 hesabını seçmelisiniz;
  • alandaki belgenin tablolu kısmında Maddi olmayan duran varlık ticari marka adını dizinden seçmelisiniz Maddi olmayan varlıklar ve Ar-Ge harcamaları.

Pirinç. 5. Maddi olmayan duran varlıklardaki amortismanın yansımasının değiştirilmesi

Rutin bir işlem gerçekleştirirken Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı ve Ar-Ge harcamalarının silinmesi Haziran 2015'te, vergi muhasebesi amacıyla muhasebe kaydının özel kaynaklarında muhasebe girişleri ve girişler oluşturuldu:

Borç 91.02 Kredi 05 - ticari markanın amortisman tutarı için.

İncirde. Şekil 6, 2015'in ilk yarısı için 05 hesabının aylara göre ayrılmış bir analizini sunmaktadır. Rapor, Haziran 2015'ten bu yana maddi olmayan duran varlıkların amortisman giderlerini yansıtma yöntemindeki değişikliği açıkça ortaya koyuyor.


Pirinç. 6. Yarı yıl için hesap 05'in analizi

IS 1C:ONUN

Fikri faaliyet sonuçlarının kullanım haklarının muhasebeye nasıl yansıdığı hakkında daha fazla bilgi için bağlantıdaki “Muhasebe ve Vergi Muhasebesi” bölümünden “Ticari İşlemler Rehberi” ne bakınız.

Bir lisans sözleşmesi kapsamında münhasır olmayan hakların edinilmesi

Bir kuruluş, hem kendi ihtiyaçları hem de yeniden satış amacıyla fikri mülkiyete ilişkin münhasır olmayan haklar edinebilir. İkinci durumda lisans verenin yazılı izni gereklidir.

Kendi ihtiyaçlarınıza yönelik bir bilgisayar programı satın almak

Münhasır olmayan bir hakkın elde edilmesinin yaygın örneklerinden biri, kuruluşun kendi ihtiyaçlarına yönelik bir bilgisayar programının veya veritabanının satın alınmasıdır. Bir kuruluş, yazılımı satın alarak, bu yazılımın kullanımına ilişkin telif hakkı sahibiyle bir lisans sözleşmesi (sözleşme, alt lisans sözleşmesi) imzalar. Programın bir kopyası bir satın alma ve satış sözleşmesi kapsamında satın alındıysa, telif hakkı sahibiyle basitleştirilmiş bir şekilde katılım sözleşmesi (“kutu lisansı”) şeklinde bir lisans sözleşmesi yapılabilir.

Sabit ödeme şeklindeki yazılım maliyeti, paragraf uyarınca ertelenmiş giderlere bağlanabilir. 2 madde 39 PBU 14/2007. Programın kullanım süresi lisans sözleşmesinde belirlenir. Anlaşmada son tarih belirlenmemişse, vergi mükellefi son tarihi bağımsız olarak belirleyebilir ve bu kuralı muhasebe politikasına dahil edebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Mart 2013 tarih ve 03-03-06/1/ tarihli mektubu) 8161). Giderleri yazarken, bu programın kullanılmasından elde edilmesi beklenen gelecekteki ekonomik faydaların değerlendirilmesi size rehberlik edebilir (PBU 21/2008'in 3. maddesi).

Kuruluşun, kâr vergisi amaçlı bir lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar programını kullanma hakkı için ücret şeklinde masrafları dikkate alma hakkı vardır (madde 26, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Giderler, işlem şartlarına uygun olarak oluştukları raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. Anlaşmanın bu koşulları içermemesi ve gelir ve giderler arasındaki bağlantının açıkça tanımlanamaması veya dolaylı olarak belirlenememesi durumunda, giderler vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak dağıtılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. fıkrası). Bu norma atıfta bulunarak Maliye Bakanlığı, bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerinin üretim ve (veya) satışlarla ilgili diğer maliyetlere aşağıdaki sırayla dahil edilmesi gerektiğine inanmaktadır (31 Ağustos 2012 tarih ve 03-03-06 tarihli mektup) /2/95):

  • münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin anlaşma hükümleri uyarınca bilgisayar programlarının kullanılması için bir süre belirlenmişse, vergi matrahının bu dönemler üzerinden eşit olarak hesaplanmasında çeşitli raporlama dönemlerine ilişkin giderler dikkate alınır;
  • münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin sözleşmenin şartları bilgisayar programlarının kullanım süresini belirleyemiyorsa, gelir ve giderlerin eşit muhasebeleştirilmesi ilkesi dikkate alınarak giderler dağıtılır. Bu durumda vergi muhasebesinde vergi mükellefi, bu giderlerin kâr vergisi açısından muhasebeleştirileceği süreyi bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.

Giderlerin tanınmasına ilişkin benzer bir prosedür, bir bilgisayar programında daha sonra yapılan değişikliklerin maliyetleri için de geçerlidir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 18 Mart 2014 tarih ve 03-03-06/1/11743 tarihli mektubu).

Ancak yargıçların çoğunluğu, yazılımın kullanım süresinin lisans sözleşmesinde belirtilip belirtilmediğine bakılmaksızın, vergi mükelleflerinin ihtilaflı giderleri tek seferde dikkate alma hakkına sahip olduğuna inanmaktadır (Moskova Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı). A40 -168732/09-127-1389 sayılı davada KA-A40/15824-10 sayılı 28 Aralık 2010 tarihli Bölge, A27 sayılı davada Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 24 Mayıs 2011 tarihli kararı -9148/2010).

Örnek 3

Lisans sözleşmesi uyarınca Andromeda LLC, Pure Soft Center LLC kuruluşundan %100 ön ödeme esasına göre “1C: Trade Management 8” bilgisayar programını satın alıyor. Programın maliyeti 14.500,00 RUB'dur. (KDV, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 26. maddesi, 2. fıkrası, 149. maddesi uyarınca hesaplanmamaktadır). Program ticaret verimliliğini artırmak için kullanılacaktır. Programın kullanım süresi sözleşmede belirtilmediğinden Andromeda LLC bu programın kullanım süresini 3 yıl olarak belirlemiştir.


Paragrafa göre. 14/2007 PBU'nun 39. paragrafına göre, bir kuruluş tarafından elde edilen bir bilgisayar programını münhasır olmayan kullanma hakkı, lisans sözleşmesiyle belirlenen ücret miktarına göre belirlenen bir değerlendirmede bilanço dışı hesaba yansıtılır. Bu işlem bir belge kullanılarak kaydedilebilir Manuel giriş(bölüm Operasyonlar).

1C: Muhasebe 8 programının (rev. 3.0) hesap planında, bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınan maddi olmayan duran varlıkların yansıtılması için bilanço dışı bir hesap sağlanmamıştır. Gerekirse kullanıcı bağımsız olarak ek alt hesaplar, bilanço dışı hesaplar ve analitik muhasebe bölümleri oluşturabilir. Alınan münhasır olmayan hakların muhasebeleştirilmesi için, analitik muhasebenin aşağıdakiler için sağlanması gereken 012 "Lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınan maddi olmayan varlıklar" gibi ayrı bir bilanço dışı hesap oluşturulması tavsiye edilir:

  • karşı taraflara göre - alt sözleşme Karşı taraflar;
  • maddi olmayan duran varlıkların nesnelerine göre - subconto Maddi olmayan duran varlıklar.

Bir yazılım ürününün satın alınmasına ilişkin masrafların muhasebeleştirilmesi prosedürü belgeye yansıtılmıştır. Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Hizmetler(Şekil 7).



Pirinç. 7. Münhasır olmayan hakların alınması

Tarlada İsimlendirme alınan lisanslı yazılımın dizinden seçilen adını belirtir İsimlendirme(alandaki bir dizin öğesi biçiminde İsimlendirme türü değer seçilmelidir Hizmetler).

Alanı doldururken Hesaplar Aynı adı taşıyan forma giden köprü bağlantısını takip etmeli ve (muhasebe ve vergi amacıyla) şunları belirtmelisiniz:

  • maliyet hesabı (97.21 “Diğer ertelenmiş giderler”);
  • aynı isimli rehberden seçilen gelecek dönem giderlerinin adı ( 1C: Ticaret Yönetimi 8);
  • maliyet bölümü ( Satış Departmanı).

Bir dizin öğesi biçiminde Gelecekteki masraflarİsmin yanı sıra aşağıdaki ayrıntıları da doldurmanız gerekir:

  • vergi amaçlı gider türü ( Diğerleri);
  • Bilançodaki varlık türü ( Diğer mevcudatlar);
  • RBP miktarı ( referans için);
  • giderlerin tanınması prosedürü ( Ayda);
  • silme işleminin başlangıç ​​ve bitiş tarihleri ​​(07/14/2015-07/13/2018);
  • maliyet hesabı (44.01) ve maliyet silme analitiği.

Belgenin kaydedilmesinin bir sonucu olarak, aşağıdaki muhasebe girişleri oluşturulacaktır (kaynaklardaki girişler dahil) Tutar NU Dt Ve Tutar NU Kt):

Borç 60.01 Kredi 60.02 - lisans sözleşmesi kapsamında lisans verene yapılan mahsup ön ödeme tutarı için; Borç 97,21 Kredi 60,01 - yazılımın maliyeti için.

Temmuz 2015'te rutin bir operasyon gerçekleştirdikten sonra Maliyetler, belirtilen silme başlangıç ​​ve bitiş tarihlerine göre tamamlanmamış bir ay için hesaplanan yazılım maliyetini içerecektir. Ağustos 2015'ten itibaren yazılım maliyeti eşit paylarla aylık giderlere dahil edilecektir.

Gelecek dönemlerin gider tutarlarının muhasebe ve vergi muhasebesi için yazılıp yazılmadığını kontrol etmek için (örneğimizde bu tutarlar aynıdır), raporu kullanabilirsiniz. Gelecekteki giderlerin silinmesinin hesaplanmasına yardımcı olun(Şekil 8). Rapora ay kapatma asistanı formundan butonu kullanılarak ulaşılır. Yardım ve hesaplamalar. Köprüyü takip ederek bir hesaplama sertifikası da oluşturulabilir Ertelenen giderlerin silinmesi ve aynı isimli menü öğesinin seçilmesi.



Pirinç. 8. Gelecekteki giderlerin hesaplanmasına ilişkin sertifika

IS 1C:ONUN

Bilgisayar programlarının ve veritabanlarının maliyetleri hakkında daha fazla bilgi için “Vergiler ve Katkılar” bölümünden kurumlar vergisine ilişkin referans kitabına bakınız.

Yeniden satış için yazılım satın alma

Yeniden satış amacıyla satın alınan yazılımın muhasebeleştirilmesi, yazılım tedarikçisi ile yapılan anlaşmanın şartlarına ve şekline bağlıdır. Örneğin, bir kuruluş programların kopyalarını (“kutular”) satın alıp yeniden satabilir veya fikri mülkiyet haklarının devri şeklinde yazılım ürünlerini dağıtabilir. Ayrıca kuruluş, yazılım ürünlerinin desteklenmesi kapsamında danışmanlık ve servis hizmetleri de sağlayabilir.

Eserin orijinali veya kopyaları, satış veya başka bir yabancılaştırma yoluyla Rusya Federasyonu topraklarında yasal olarak sivil dolaşıma girmişse, telif hakkı sahibinin izni olmadan ve eserin orijinalinin veya kopyalarının daha fazla dağıtımına izin verilir. kendisine ücret ödenmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1272. Maddesi). Uygulamada bu, yazılımın kopyalarını satın alırken ve yeniden satarken, tedarikçi ile alıcı arasında düzenli bir satış veya tedarik sözleşmesi yapıldığı ve ürünün, kayıtlı programı içeren bir CD olabileceği anlamına gelir. Bir ticari işletmenin muhasebesinde, yazılım kopyalarının satın alınması ve satışı, malların muhasebesine ilişkin genel kurallara göre (yani, 41 "Mallar" hesabı kullanılarak) yansıtılır ve zorluklara neden olmaz.

Bir kuruluş bilgisayar programlarının haklarını satın alır ve yeniden satarsa, lisans verenle (telif hakkı sahibi) bir lisans sözleşmesi yapmak zorundadır. Lisans verenin yazılı onayı ile satıcı kuruluş, bir alt lisans sözleşmesi kapsamında entelektüel faaliyetin sonucunu kullanma hakkını verebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238. Maddesi).

Telif hakkı sahibi ile satıcı arasında karma bir anlaşma yapılabilir (aynı anda programı kullanma hakkının verilmesini sağlayan, programın kopyalarının satın alınması ve satılması için bir anlaşma). Tarafların karma bir anlaşma kapsamındaki ilişkileri, unsurları böyle bir anlaşmada yer alan sözleşme kurallarına ilgili kısımlarda uygulanır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 421. maddesinin 3. fıkrası).

Yeniden satış amacıyla edinilen yazılım haklarına ilişkin muhasebe prosedürü kanunla düzenlenmemiştir. Ekonomik literatür, alınan yazılımın muhasebeleştirilmesi için aşağıdaki seçenekleri açıklamaktadır:

  • bilanço dışı bir hesap kullanmak;
  • 20 no'lu “Ana üretim” hesabını kullanarak (bu durumda, raporlama döneminin sonunda, 20 no'lu hesabın borcunda devam eden iş tutarları kalabilir);
  • 41 “Mallar” hesabını kullanarak.

Editörlere göre, 1C: Muhasebe 8'de münhasır olmayan hakların hesap 41 kullanılarak muhasebeleştirilmesi en uygunudur, çünkü bu yöntem manuel işlemleri ortadan kaldırır, devredilen hakların analitik muhasebesini sağlar ve raporlamayı bozmaz. St.Petersburg Devlet Üniversitesi Profesörü M.L. Pyatov, “Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun dördüncü bölümü ışığında “mal” kavramının muhasebe yorumlanması” başlıklı makalesinde, münhasır olmayan hakların muhasebeleştirilmesi için 41 numaralı hesabın kullanılmasını haklı çıkarmaktadır. İşte makaleden aşağıdaki alıntı:

“PBU 5/01'e göre mallar, diğer tüzel kişilerden veya bireylerden edinilen veya alınan ve satılması amaçlanan stokların bir parçasıdır. Aynı zamanda, bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, aşağıdaki varlıklar stok olarak muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir:

- Hammadde, malzeme vb. olarak kullanılır. satışa yönelik ürünlerin üretiminde (iş performansı, hizmet sunumu);
- satışa yönelik;
- kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılır.”

Sonuç olarak, satın alınan program kopya setlerinin 41 hesabına yansıtılmasına ilişkin tek itiraz, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, bir kuruluşun her şeyden önce bir fikri mülkiyet nesnesi olan bir ürüne ilişkin münhasır olmayan haklar edinmesidir. . Maddi ortam, sözleşmenin konusu olmayıp, yalnızca münhasır olmayan hakların devrine yönelik işlemlerin gerçekleştirilmesine olanak sağlar.

Aynı zamanda, bu hakların, bu amaca karşılık gelen ciltlerde (kopya sayısı) daha sonra yeniden satılması amacıyla edinilmesi, bu mülkün bir ürün olarak ekonomik rolünü tam olarak doğrulamaktadır.

PBU 1/98'in 7. paragrafına göre, herhangi bir kuruluşun muhasebe sistemi, içeriğin biçimden önce gelmesi gerekliliğine uygun olmalıdır; buna göre, ekonomik yaşamın gerçeklerinin muhasebesi, bunların "yasal gerçeklerine pek dayalı olmayan" yansımasını içermelidir. biçime değil, gerçeklerin ve iş koşullarının ekonomik içeriğine bağlıdır.”

Bu gerekliliğe dayanarak, kuruluşların münhasır olmayan haklara sahip olduğu fikri ürünlerin satın alınan kopyalarının muhasebesi 41. hesapta düzenlenebilir. Bu muhasebe seçeneği kuruluşun muhasebe politikasında yer almalıdır.

Örnek 4

Andromeda LLC (lisans sahibi), ticari faaliyetlerinin bir parçası olarak, Satürn bilgisayar programının münhasır haklarının lisans sahibi ile, Andromeda LLC'nin daha fazla dağıtım amacıyla (bir alt lisans sözleşmesi kapsamında) olduğu bir lisans sözleşmesi imzaladı. , bu programa ilişkin münhasır olmayan haklar (lisanslar) edinir. Lisans sözleşmesi ve alt lisans sözleşmesi bir yıllık bir süre için yapılır.


Lisans verene ödenecek aylık ücret, lisans sahibi tarafından dağıtılan lisans sayısına bağlıdır. Lisans verene bir lisans için ödenen ücret 25.000 ruble. (KDV hariç). Alt lisans sahibi, dağıtılan her lisans için lisans sahibine 30.000 ruble tutarında bir ücret öder. (KDV hariç). Lisans veren tarafından verilen tüm lisanslar özel bir bilgi sistemine kaydedilir. Yazılım için son kullanıcıdan avans alan alt lisans sahibi, lisans sahibine başvuruda bulunur. Lisans sahibi, lisans verenden son kullanıcıyla ilişkili bir lisans kayıt numarasını ve ödeme belgelerini alır. Lisans sahibi daha sonra lisans kayıt numarasını aktarır ve ödeme belgelerini alt lisans sahibine düzenler.

Bu programla, lisans sahibinin 41 hesap kullanarak münhasır olmayan hakların kayıtlarını tutması tavsiye edilir. Münhasır olmayan hakların edinilmesi bir belge kullanılarak programa kaydedilir. Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Mal(Şekil 9).

Pirinç. 9. Hesaptaki münhasır olmayan hakların alınmasının muhasebeleştirilmesi 41

Belge gönderildikten sonra vergi muhasebesi amacıyla muhasebe girişleri ve kayıtları oluşturulacaktır:

Borç 41,01 Kredi 60,01 - lisans verenden satın alınan lisansların maliyeti için.

Münhasır olmayan hakların kullanılması bir belge kullanılarak kaydedilir Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Mal(Şekil 10).



Pirinç. 10. Hesap 41'de münhasır olmayan hakların uygulanmasının muhasebeleştirilmesi

Belge gönderildikten sonra, vergi muhasebesi amacıyla özel kaynaklarda muhasebe girişleri ve kayıtları oluşturulacaktır:

Borç 90.02.1 Kredi 41.01 - lisans verenden satın alınan lisansların maliyeti için; Borç 62.01 Kredi 90.01.1 - münhasır olmayan hakların satışından elde edilen gelir miktarı için.

Yapılandırma: 1c muhasebe

Yapılandırma sürümü: 3.0.44.177

Yayın tarihi: 24.01.2017

1C şirketinin yazılım ürünleri maddi olmayan bir varlıktır (maddi olmayan bir varlıktır), ancak yazılımı satın alırken size belirli bir maddi olmayan varlık verilmez, ancak Maddi olmayan varlıkların kullanımına ilişkin münhasır olmayan haklar. Bu tür bir yazılımın satın alınması işletmenin bilançosuna gider ve maliyeti, Alıcının organizasyonu tarafından belirlenen süre içerisinde eşit paylarla düşülür!

1C programının alınması (ertelenmiş giderlerin alınması)

1C programının makbuzu belge tarafından oluşturulur Makbuzlar (işlemler, faturalar) - Hizmetler (Kanun).

Belge oluşturma Giriş - Hizmetler (Kanun)

Dokümanın başlığını doldurup, satın alınan yazılım ürününü dokümanın tablolar kısmına ekliyoruz. Lütfen bunu not al Ürünün kullanımına ilişkin münhasır olmayan hakların devri KDV'ye tabi değildir. Tedarikçi size Hakların Devri belgesini veriyor!

Girmek muhasebe hesabı 97.21. Gelecekteki giderler alanına yeni bir öğe girin.

Verileri doldurun.

Ad - listede görüntülenecek ad.

NU - Diğer yazın.

Bilançodaki varlık türü - Diğer duran varlıklar.

Tutar - ürünün toplam maliyeti.

Giderlerin tanınması - aya göre

Silinme süresi - silme işleminin gerçekleştirileceği tarih aralığını girin.

Maliyet kalemleri - Diğer maliyetler

Belge Makbuz (tapu, fatura) hesaplara kayıtlar oluşturur D 97.21K 60.01.

1C programının silinmesi (RBP'nin silinmesi)

Yazılım ürünümüz 01/05/2017 tarihinde satın alınmıştır, bu nedenle 01/05/2017 ile 31/01/2017 arasındaki dönem için bir aydan daha kısa bir süre için zarar yazılması gerekmektedir!

Hadi gidelim Operasyonlar - Rutin operasyonlar.

1C programı için rutin bir işlem oluşturuyoruz.

İptal tarih aralıklarını seçin. Bizim durumumuzda, 1C programının hizmet dışı bırakılmasının başlangıcı Ocak 2017'de gerçekleşiyor.

Belge, 1C programını yazmak için hesaplamalar ve işlemler oluşturur.

Bu işlem aracılığıyla gerçekleştirilebilir Ayın kapanışı. Artık ödeme kartınızı görüntüleyebilirsiniz. Kapanış işleminden bakalım. Hadi gidelim Operasyonlar - Ay Kapanışı. Tıklamak Ertelenen giderlerin silinmesi ve Seç Ertelenen giderlerin silinmesi.

Yardım hesaplamasından görülebileceği gibi, 1C programının silinmesi 5 Ocak - 31 Ocak arasındaki dönemde 8 numaralı sütunda (Cari dönemdeki ay/gün sayısı) hesaplanır, bu katsayıdır bu, 1C programının silinme hesaplamasının miktarını etkiler.

Ayı kapatmanın sonraki rutin işlemleri sırasında, 1C programının silinme hesaplaması gerçekleştirilecektir.

1C Enterprise 8 programını satın aldık, maliyetlerle nasıl doğru bir şekilde ilişkilendirilebilir?

Cevap

Bir 1C programı satın alırken, münhasır haklar kuruluşa devredilmez. Bu, maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak dikkate alınamayacağı anlamına gelir. Muhasebede, programı edinmenin maliyetleri gelecek dönemlerin giderleri olarak yansıtılır. Bu durumda aşağıdaki kayıt yapılır: Borç 97 Kredi 60 (76) - bilgisayar programını kullanmak için tek seferlik sabit bir ödeme dikkate alınır. Bilgisayar programının devreye alınmasından sonra, ertelenmiş giderler olarak kaydedilen edinim maliyetleri zarar yazılmaya tabidir. Kuruluş, çeşitli raporlama dönemleriyle ilgili giderlerin silinmesine ilişkin prosedürü bağımsız olarak belirler. Örneğin, bir kuruluş, bir bilgisayar programının kullanımı için bir kerelik bir kerelik ödemeyi, yöneticinin emriyle onaylanan bir süre boyunca eşit olarak yazabilir. Muhasebe politikasında ertelenmiş giderlerin muhasebe amacıyla silinmesine ilişkin uygulanan seçeneği düzeltin. Ertelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilen bir bilgisayar programının satın alınmasına ilişkin maliyetlerin silinmesi aşağıdaki girdiye yansıtılmalıdır: Borç 20 (23, 25, 26, 44...) Kredi 97 – bilgisayar programının satın alınmasına ilişkin maliyetler bir bilgisayar programı silinir. Vergi muhasebesinde, programın maliyeti diğer giderlerin bir parçası olarak eşit olarak (raporlama dönemleri boyunca) dikkate alınır. Masrafların silinme süresi, bir sözleşme veya başka bir belge, örneğin geçerlilik süresini gösteren bir lisans formu ile belirlenir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

Bir kuruluş, kendi başına bir bilgisayar programı oluşturabileceği gibi, onu satın da alabilir.

Bir kuruluş, bir bilgisayar programı satın alarak şunları satın alabilir:*

  • bir yabancılaşma anlaşması kapsamında ona;
  • (münhasır olmayan hak, lisans) tarafından .

Muhasebenize aşağıdaki girişleri yapın:*

Borç 97 Kredi 60 (76)
– bir bilgisayar programını kullanmak için tek seferlik sabit bir ödeme dikkate alınır;

Borç (20, 23, 25, 26, 44...) Kredi 60 (76)
– Bir bilgisayar programının kullanımına ilişkin periyodik ödemeler dikkate alınır.

Bilgisayar programının devreye alınmasından sonra, ertelenmiş giderler olarak kaydedilen edinim maliyetleri zarar yazılmaya tabidir. Kuruluş, çeşitli raporlama dönemleriyle ilgili giderlerin silinmesine ilişkin prosedürü bağımsız olarak belirler. Örneğin, bir kuruluş, bir bilgisayar programının kullanımı için bir kerelik bir kerelik ödemeyi yönetici tarafından onaylanan bir süre boyunca eşit olarak yazabilir. Ertelenmiş giderlerin silinmesi için uygulanan seçenek (madde ve PBU 1/2008). Ertelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilen bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerini yazın ve aşağıdaki girdileri yansıtın:*

Borç 20 (23, 25, 26, 44...) Kredi 97
– bir bilgisayar programının satın alınmasına ilişkin masraflar silinir.

Baş muhasebeci şunları tavsiye eder*: muhasebe amaçlarına yönelik muhasebe politikanızda, vergi muhasebesinde olduğu gibi çeşitli raporlama dönemlerine ilişkin giderlerin silinmesi için aynı prosedürü oluşturun. Bu durumda kuruluşlar muhasebede görünmeyecektir.

Ayrıca, bir kuruluşa bir bilgisayar programının hakları bir lisans sözleşmesi kapsamında devredilmişse, bu kullanım için alınan maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilir. Bilanço dışı bir hesapta böyle bir bilgisayar programını düşünün. Bu PBU 14/2007'de belirtilmiştir. Hesap planı, kullanılmak üzere alınan maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi için ayrı bir bilanço dışı hesap sağlamamaktadır. Bu nedenle kuruluşun bağımsız olarak bilanço dışı bir hesap açması ve bunu muhasebe amacıyla muhasebe politikalarında konsolide etmesi gerekir. Örneğin bu, 012 "Kullanım amacıyla alınan maddi olmayan duran varlıklar" hesabı olabilir:*

Borç 012 “Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar”
– kullanım için alınan bir bilgisayar programına ilişkin hakların maliyeti (lisans sözleşmesine dayalı olarak) dikkate alınır.

Gelir vergisi

Gelir verginizi hesaplarken bilgisayar programı satın alma maliyetlerini aşağıdaki sıraya göre dikkate alın.*

Bir kuruluşun bilgisayarla birlikte bir bilgisayar programı da satın alması durumunda programın maliyetinin bilgisayarın maliyetinden ayrılmasına gerek yoktur. Bir bilgisayar minimum yazılım olmadan satın alındıysa, bu tür programların satın alma ve yükleme maliyetlerini, bilgisayarı kullanılabilir duruma getirme maliyeti olarak bilgisayarın ilk maliyetine dahil edin (). Bu tür açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nden gelen mektuplarda yer almaktadır.

Diğer durumlarda, aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda bir bilgisayar programını maddi olmayan duran varlık olarak değerlendirin:

  • Kuruluşun bilgisayar programı üzerinde münhasır hakkı vardır;*
  • bilgisayar programının kendisinin münhasır hakkı ve varlığı belgelenmiştir;
  • ürünlerin üretiminde (iş yaparken, hizmet sunarken) veya yönetim ihtiyaçları için bir bilgisayar programı kullanılır;
  • bir bilgisayar programının kullanılması ekonomik fayda (gelir) getirebilir;
  • Bir bilgisayar programının faydalı ömrü 12 aydan fazladır.

Bu gereklilikler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. Maddesinde listelenmiştir.

40.000 ruble değerinde bir bilgisayar programının münhasır haklarını edinmenin maliyeti. veya daha azının yanı sıra, maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak dikkate alınamayan programlar için (örneğin, bunları lisans ve alt lisans sözleşmeleri kapsamında kullanma hakkını elde ederken), bunları diğer giderler olarak yansıtın* (). Aynı zamanda kuruluş, programın Rospatent'e kayıtlı olup olmadığına bakılmaksızın, gelir vergisini hesaplarken programın bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmasıyla ilgili maliyetleri dikkate alma hakkına sahiptir ().

Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyorsa, tahakkuk ettikçe bir bilgisayar programının kullanımına ilişkin periyodik ödemeleri düşünün ().

Durum: Gelir vergisi hesaplanırken münhasır olmayan hakların kullanımı için bir defaya mahsus bir ödemenin bir bilgisayar programına dağıtılması gerekli midir? Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyor*

Evet lazım.

Bu, tahakkuk yönteminde giderlerin ilgili oldukları dönemde muhasebeleştirilmesiyle açıklanmaktadır. Giderlerin birden fazla raporlama dönemine ilişkin olması durumunda bunların dağıtılması gerekir.

Giderler eşit olarak (raporlama dönemlerine göre) yazılır. Masrafların silinme süresi, bir sözleşme veya başka bir belge, örneğin geçerlilik süresini* () gösteren bir lisans formu ile belirlenir.

Peki ya sözleşme geçerlilik süresini tanımlamıyorsa? Daha sonra, tekdüzelik ilkesini dikkate alarak, bir bilgisayar programına münhasır olmayan hakların kullanımına ilişkin bir kerelik ödemeyi gider olarak yazın. Bu, aşağıdaki yollardan biriyle yapılabilir.

İlk yol. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesinde belirtilen süre için tek seferlik ödemeyi dikkate alın. Yani beş yıl içinde* (örneğin bkz.). Bu nedenle, bir lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar programı satın alırken satıcıdan tahsis edilmiş miktarda girdi vergisi içeren bir fatura alınırsa, böyle bir belge üzerinden KDV'nin düşülmesi yasal değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu, bu tür anlaşmalar kapsamında bilgisayar programları uygulayan kuruluşların KDV mükellefi () olarak tanınmasıyla açıklanmaktadır.

1C yazılım paketi neredeyse tüm muhasebeciler tarafından işletmelerinin mali kayıtlarını tutmak için kullanılır. Bu, çeşitli faaliyetler yürüten işletmelerde ve şirketlerde kullanılmak üzere özel olarak uyarlanmış birçok programı içeren çok güçlü ve kullanışlı bir komplekstir. Ticaret, imalat, inşaat, tarım, eğitim, bütçe, kamu hizmetleri ve diğer birçok kurum ve şirkete yönelik versiyonları bulunmaktadır.

Programların 1C'de yayınlanması, sıradan malların satın alınmasının yansımasından farklıdır.

Program karmaşık olduğundan ve en basitinden uzak olduğundan, en deneyimli muhasebeci bile mali belgelerde muhasebesi için belirli işlemlerin girilmesinin teknik inceliklerini anlayamayabilir. Bu yazıda 1C yazılımının satın alınmasının programın menüsüne nasıl doğru bir şekilde yansıtılması gerektiğine bakacağız. Yani sen ve ben program menüsünde kuruluşta kullanılmak üzere satın alındığını belirtmeyi öğreneceğiz. Bu çok önemlidir, çünkü bu yapılmazsa veya yanlış yapılırsa, faaliyetlerinizin mali belgelerinin kontrol edilmesinde sorunlar ortaya çıkabilir.

Amacımızın teknik açıdan süreci göstermek olduğunu hemen uyaralım ki neye, nereye tıklayacağınızı bilesiniz. Muhasebenin inceliklerine dalmayacağız, bunun için başka özel kaynaklar da var.

Kısa hukuki bilgi

Kısa bir hukuki notla başlayalım. Rusya mevzuatına göre yazılım maddi olmayan duran varlık olarak sınıflandırılmaktadır. Ancak 1C durumunda program yalnızca onu geliştiren ve satışından belirli bir fayda elde eden 1C şirketi için maddi olmayan duran bir varlıktır. Lisansı satın alan şirketin dağıtım hakkını elde etmemesi ve bundan maddi bir fayda elde etmemesi nedeniyle bu yazılımın satın alınması, maddi olmayan duran varlık edinimi olarak kaydedilemez.

1C programını satın alarak, entelektüel faaliyet ürününü kullanmak için münhasır olmayan bir hak kazanırsınız. Yani, lisans, yazılımı yalnızca belirli sayıda bilgisayarda, program kodunu değiştirme hakkı olmadan kullanmanıza ve yeniden satış veya diğer işlemlerden ek kar elde etmenize izin verdiği için haklarınız sınırlıdır. Buna göre program ilanının yansıtılabilmesi için prosedürün üretimle ilgili diğer hizmetler olarak belirtilmesi gerekmektedir.

Belirtilmesi gereken bir diğer nokta ise gayrimaddi hakların satın alınmasına ilişkin maliyetlerin dikkate alınacağı dönemdir. Yasaya göre, bu tür bir muhasebenin çeşitli seçenekleri vardır. Sözleşmede süre belirtilmemişse, mal sahibi ya bağımsız olarak böyle bir süre seçer ya da herhangi bir açık uçlu sözleşmenin beş yıllık bir süre için yapıldığı kabul edilir. Hangi seçeneğin daha iyi olduğunu size tavsiye etmeyeceğiz, bunun için avukatlara veya daha deneyimli muhasebeci meslektaşlarınıza danışın. Mektuplardan birinde 1C şirketi iki yıllık bir sözleşme süresi belirtmeyi önerdi.

Kısa bir hukuki incelemeden sonra teknik açıdan prosedürün nasıl resmileştirildiğine bakalım. Tüm süreci 1C: Muhasebe 8'in en son sürümünü kullanarak ele alacağız. Önceki bir sürümü kullanıyorsanız prosedür farklı olabilir.

Programın satın alınmasının yansıması

Verileri doğru girmek için aşağıdaki belgelerin elinizde olması gerekir:

  • Lisans anlaşması.
  • Yazılımı kullanma haklarının kabulü ve devri.

Örneğin 1C programını satın aldınız ve satıcının hesabına bir defada 13 bin ruble aktardınız. Aşağıdaki işlemleri ve ödemeleri belirtmeniz ve yapılandırmanız gerekir:

  • Yazılımın doğrudan satın alınması.
  • Ertelenen giderlerin silinmesi.

Önce gelecek dönem için bir gider oluşturmak ve ancak o zaman programı satın almak daha uygun olacaktır. Başlayalım.

  1. Hesabınızı kullanarak giriş yaparak programın ana menüsünü başlatın.
  2. Ekranın sağ tarafındaki menüden Rehberler - Ertelenmiş Giderler - Oluştur seçeneğini seçiniz. Açılan formda doğru verileri doldurmanız gerekecektir.
  3. Aşağıdaki göstergeleri belirtin:
    • Ad - normal giderinizin adını girin, örneğin 1C: Muhasebe 8.
    • Grup - boş bırakılabilir.
    • NU yazın - Diğer (listeden seçin).
    • Bilançodaki varlık türü - Diğer dönen varlıklar (listeden seçin).
    • Tutar - satın alma tutarını girin, örneğin 13.000 ruble.
    • Giderlerin tanınması - Ay bazında.
    • İptal süresi - ürünü satın aldığınız ilk tarihi ve ikinci tarihi - sözleşmenin sonunu belirtin. Örneğin 17 Şubat 2017 tarihinde sözleşme süresi iki yıl olan bir program satın aldınız. Bu, 17.02.2019 tarihini belirtmeniz gerektiği anlamına gelir.
    • Maliyet hesabı - 26. Açılır liste simgesine tıklayın - Tümünü göster, arama alanına 26 girin, istediğiniz öğeyi imleçle vurgulayın ve pencerenin üst kısmındaki "Seç" düğmesine tıklayın.
    • Maliyet Kalemleri - Maliyetleri okuyun. Maliyet hesabıyla aynı şekilde seçin.
  4. Girişinizi “Kaydet ve kapat”a tıklayarak onaylayın.
  5. Yan menüde, Satın Almalar - Makbuzlar (işlemler, faturalar) - yeşil artılı "Makbuzlar" düğmesi - Hizmetler (işlemler) seçeneğine gidin.
  6. Lütfen aşağıdaki bilgileri girin:
    • Kanun No. itibaren - işlem sırasında alınan yazılımı kullanma haklarının kabulü ve devrinde belirtilen verileri girin.
    • Program tarafından otomatik olarak hesaplandığı için rakamı doldurmayın, sadece tarihi belirtin. Kanundaki ile aynı olanı seçebilirsiniz.
    • Organizasyon - adına sözleşmenin yapıldığı şirketin adını seçin.
    • Karşı taraf, kullanım haklarının satın alınmasını yansıtan bir anlaşma yaptığınız şirketin adıdır. İlk önce onu oluşturmanız gerekir. Liste simgesine tıklayın ve yeşil artı işaretine tıklayın. Şirketin adını girin, eğer işletme sicilinde ise tüm veriler otomatik olarak girilecektir. Aksi takdirde tüm bilgileri manuel olarak ekleyin. “Kaydet ve Kapat” butonu ile girişinizi onaylayın.
    • Sözleşme - Mevcut olanlar listesinde yeşil artıya tıklayın, açılan pencerede sözleşmenin türünü, numarasını, tarihini ve adını girin, kuruluşu ve karşı tarafı belirtin.
  7. Tabloyu ayrıntılarla doldurun:
    • “Ekle” butonuna tıklayın, ardından “Adlandırma” sütunundaki alanların nasıl aktif hale geldiğini göreceksiniz.
    • Alttaki “Hizmet İçeriği” alanına tıklayın, programın adını girin, örneğin 1C: Muhasebe 8.
    • Bir sonraki sütuna 13.000 ruble fiyatını girin.
    • Son sütunda muhasebe hesaplarını belirtin - 97.21 - kırmızı ok şeklindeki bağlantıya tıklayın.
    • Açılan pencerede “Maliyet Hesabı” satırında açılır listeye tıklayın - Tümünü göster - aramaya 97 girin - 97.21 “Diğer ertelenmiş giderler” seçeneğini seçin - üst menü çubuğunda “Seç” e tıklayın.
    • “Peşin Ödenmiş Giderler” satırında, en başta oluşturduğunuz gideri seçin (2-4. adımlar).
    • Satırda Maliyet bölümü - “Temel maliyetler”.
  8. Bir eylem ekleme menüsünde, program tarafından otomatik olarak görüntülenen hesaplamalarla ilgili bilgiler görünecektir. Dilerseniz değiştirebilirsiniz ancak her şey tatmin edici ise “Giriş ve Kapat” butonu ile girişi tamamlayın.
  9. Gelecekte, her ay kapandığında, programı kullanma hakkı için yapılan fonların borçlandırılması otomatik olarak kaydedilecektir. İlk ay gün sayısını dikkate alacak ve gelecekte miktar eşit parçalara bölünecektir.

Çözüm

Artık bir 1C satın alımının programın kendisine yansımasının teknik olarak nasıl resmileştirilmesi gerektiğini biliyorsunuz. Verileri doldururken herhangi bir zorluk yaşamayacağınızı umuyoruz. Sorularınız varsa yorumlarda onlara sorun.



Benzer makaleler:
Kategoriler